欧宝体育下载app:2017税务师《税法一》知识点：煤炭资源税的计税根据及税额核算发布时间：2024-01-27 | 来源：欧宝体育app官方下载 作者：欧宝体育手机版app下载

  自2014年12月1日起。煤炭资源税实施从价定率计征。煤炭应税产品（以下简称应税煤炭）包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（以下简称洗选煤）

  （1）纳税人挖掘原煤直接对外出售的，以原煤出售额作为应税煤炭出售额核算交纳资源税。原煤出售额中不包括从坑口到车站、码头或购买方指定地址的运送费用、建造基金和随运销发生的装卸、仓储、港杂等费用。

  （2）纳税人将其挖掘的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移交运用环节不交纳资源税；自用于其他方面的，视同出售原煤，核算交纳资源税。

  （1）纳税人将其挖掘的原煤加工为洗选煤出售的，以洗选煤出售额乘以折算率作为应税煤炭出售额核算交纳资源税。

  洗选煤出售额中包括洗选副产品的出售额，但不包括从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地址的运送费用、建造基金和随运销发生的装卸、仓储、港杂等费用。

  折算率可通过洗选煤出售额扣除洗选环节本钱、赢利核算，也可通过洗选煤商场行情报价与其所用同类原煤商场行情报价的差额及归纳回收率核算。折算率由省、自治区、直辖市财税部分或其授权地市级财税部分确认。

  （2）纳税人一起出售应税原煤和洗选煤的，应当别离核算原煤和洗选煤的出售额；未别离核算或许不能精确供给原煤和洗选煤出售额的，同时视同出售原煤核算交纳资源税。

  【特别提示1】原煤与洗选煤的计税根据存在必定的差异。洗选煤的计税根据是要用洗选煤出售额乘以折算率作为应税出售额。

  【特别提示2】煤炭资源税从价定率计税的出售额，与增值税计税的出售额存在不一致。不一致大多数表现在核算资源税时，自采未税原煤加工洗选煤的出售额需要用规则的折算率进行折算，增值税则不需要折算。煤炭资源税的出售额，不包括进场（厂）后运送、储藏等费用。

  【例题1·多选题】下列关于煤炭资源税的说法，正确的有（）。（2015年）

  【例题2·单选题】某煤炭挖掘企业2016年4月出售以自采未税原煤加工的洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另获得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元，假定洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业出售洗煤应交纳的资源税为（）。

  【解析】洗选煤的出售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头号运送费用。5000×80%×10%=400（万元）。