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欧宝体育下载app:玩转会计 新金融工具准则:资产负债表和利润表里的金融工具发布时间:2024-05-30 05:34:10 | 来源:欧宝体育app官方下载 作者:欧宝体育手机版app下载

  企业向银行或别的金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。

  反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债,以及企业持有的直接指定为以公允市价计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。

  包括:交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具);指定为以公允市价计量且其变动计入当期损益的金融负债(含贷款承诺)。

  反映资产负债表日企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项,以及开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

  不再包含根据新收入准则已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务,如在转让承诺的商品或服务之前已收取的款项(在“合同负债”或“其他非流动负债”反映)。

  预收账款不是金融负债,因其导致的未来经济利益流出是商品或服务,不是交付现金或别的金融资产的合同义务。

  合同负债,是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。

  同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示,其中净额为贷方余额的,应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。

  企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,以及企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金。

  由《企业会计准则第9号——职工薪酬》(CAS 9)规范的职工薪酬计划形成的企业的权利和义务,适用CAS 9。

  企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

  应交税费是企业按照税收法规规定承担的义务,不是以合同为基础的义务,因此不属于金融工具。即法定义务不是金融负债。

  根据新金融工具准则核算的利息和股利与资金往来等其他各种应付、暂收的款项归并至其他应付款。

  反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。

  包括一年内到期的长期借款、一年内到期的应付债券、一年内到期的长期应付款、一年内到期的预计负债等。

  除短期融资券/短期应付债券、预提费用、受益期预计在一年以内(含一年)的政府补助、短期财务担保合同负债、短期待转销项税额等外,还包括在一年或一个正常营业周期内清偿的应付退货款。

  企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。

  企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息,包括可转换公司债券、优先股、永续债分拆后形成的负债成分。

  企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合金融实物资产、金融负债和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、金融负债或权益工具。

  反映资产负债表日企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。

  包括:应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项,以及企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项(专项应付款)。

  除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬,包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划,以及预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的辞退福利等。

  核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证(保证类)、重组义务、亏损性合同、不在一年或一个正常营业周期内清偿的应付退货款等预计负债。

  对于附有销售退回条款的销售,确认为预计负债的应付退货款,不在一年或一个正常营业周期内清偿的,在“预计负债”项目中填列。

  包括长期待转销项税额、储备资金、代管基金、预收租金、附赎回义务的增资款、继续涉入负债等长期应付款项,以及企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的长期义务。

  同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示,其中净额为贷方余额的,应该依据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。

  资产负债表里的金融工具相关的利得或损失需要在利润表及其他综合收益部分体现,可能会涉及利息收入、信用减值损失、投资收益、公允价值变动收益,以及不能重分类进损益的其他综合收益和将重分类进损益的其他综合收益等。

  企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入及除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

  不符合合同成立的条件时,企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务,且已向客户收取的对价无需退回时,才能将已收取的对价确认为收入

  企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本及除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出

  企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费

  从原“管理费用”中分拆出本项目,反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出

  反映企业确认的利息收入,主要为银行存款产生的利息收入,以及根据《企业会计准则第14号——收入》的相关规定确认的利息收入

  反映企业按照CAS 22(2017 年修订)的要求计提的各项金融工具(以摊余成本计量的金融实物资产、FVOCI-债务工具、不属于FVTPL的贷款承诺、财务担保合同)、租赁应收款、合同资产减值准备所形成的预期信用损失

  核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。

  企业确认的投资收益或投资损失(出售金融工具、长期股权投资损益,应收或享有的股利等)

  反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。

  《商品期货套期业务会计处理暂行规定》(新金融工具实施后不再执行)曾增设“净敞口套期损益”项目

  核算企业以公允价值计量的金融实物资产(不包括FVOCI-权益工具)、金融负债,以及采用公允市价模式计量的投资性房地产、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失

  反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组(子公司和业务除外)时确认的处置利得或损失,以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目内。

  反映企业发生的除营业利润以外的收益,主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠,经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外)等。

  反映企业发生的除营业利润以外的支出,主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。

  非流动资产毁损报废损失在该项目反映,这里的“毁损报废损失”通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。

  按照《企业会计准则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的相关规定列报

  按照《企业会计准则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的相关规定列报

  重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动,包括精算利得或损失、计划资产回报(扣除利息净额)、资产上限影响的变动(扣除利息净额)。

  简化措辞,原为“权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”

  反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资(FVOCI-权益工具)发生的公允价值变动。

  当该金融实物资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益。

  指定为以公允市价计量且其变动计入当期损益的金融负债,由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允市价的变动金额,应当计入其他综合收益(除非会造成或扩大损益中的会计错配)。

  简化措辞,原为“权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”

  “FVOCI-债务工具的公允价值变动”-“从FVOCI重分类为AC转出的之前计入其他综合收益的累计利得或损失”-“从FVOCI重分类为FVTPL转出的之前计入其他综合收益的累计利得或损失”

  将一项FVOCI金融实物资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允市价,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。

  将一项FVOCI金融资产重分类为FVTPL金融资产的,应当继续以公允市价计量该金融资产;同时,企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。

  将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的,应当按照该金融资产在重分类日的公允市价进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。

  反映企业按照CAS 22(2017 年修订)第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融实物资产(FVOCI-债务工具)的损失准备。

  按照归属于普通股股东的当期净利润,除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益

  存在稀释性潜在普通股的,应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数,并据以计算稀释每股盈利

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