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欧宝体育下载app:金融实物资产一般划分为哪三类发布时间:2023-11-29 09:12:57 | 来源:欧宝体育app官方下载 作者:欧宝体育手机版app下载

  金融实物资产的合同现金流量特征:是指金融工具合同约定的、反映相关金融实物资产经济特征的现金流量属性。

  金融资产终止确认:是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。

  金融资产的一部分满足以下条件之一的,企业应当将终止确认的规定适用于该金融实物资产部分,除此之外,企业应当将终止确认的规定适用于该金融实物资产整体:

  (1)该金融实物资产部分仅包括金融实物资产所产生的特定可辨认现金流量。(如:仅获得利息现金流量、不获得本金现金流量)。

  (2)该金融实物资产部分仅包括与该金融实物资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分。(如:本息的10%)

  (3)该金融实物资产部分仅包括与该金融实物资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分。(如:利息的10%)

  企业发生满足上述第(2)项或第(3)项条件的金融实物资产转移,且存在一个以上转入方的,只要企业转移的份额与金融实物资产全部现金流量或特定可辨认现金流量完全成比例即可,不要求每个转入方均持有成比例的份额。

  企业改变其管理金融实物资产的业务模式时,应当对所有受影响的相关金融实物资产进行重分类。所以,金融实物资产(即非衍生债权资产)可以在以摊余成本计量、以公允市价计量且其变动计入其他综合收益和以公允市价计量且其变动计入当期损益之间进行重分类。

  企业对金融实物资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来适用法进行有关会计处理,不得对以前已经确认的利得、损失(包括减值损失或利得)或利息进行追溯调整。重分类日,是指导致企业对金融实物资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。

  例如,甲上市企业决定于 2×17年3月22日改变其管理某金融实物资产的业务模式,则重分类日为2×17年4月1日(即下一个季度会计期间的期初);乙上市企业决定于2×17年10月15日改变其管理某金融实物资产的业务模式,则重分类日为2×18年1月1日。

  企业管理金融资产业务模式的变更是一种极其少见的情形。该变更源自外部成内部的变化,必须由企业的高级管理层进行决策,且其必须对企业的经营很重要,并能够向外部各方证实。因此,只有当公司开始或终止某项对其经营影响重大的活动时(例如当企业收购、处置或终止某一业务线时),其管理金融实物资产的业务模式才会发生变更。例如,某银行决定终止其零售抵押贷款业务,该业务线不再接受新业务,并且该银行正在积极寻求出售其抵押贷款组合,则该银行管理其零售抵押贷款的业务模式发生了变更。

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