【特别提示1】原煤与洗选煤的计税根据存在必定的差异。洗选煤的计税根据是要用洗选煤出售额乘以折算率作为应税出售额。
【特别提示2】煤炭资源税从价定率计税的出售额,与增值税计税的出售额存在不一致。不一致大多数表现在核算资源税时,自采未税原煤加工洗选煤的出售额需要用规则的折算率进行折算,增值税则不需要折算。煤炭资源税的出售额,不包含进场(厂)后运送、储藏等费用。
纳税人将自采原煤与外购原煤(包含煤矸石)进行混合后出售的,应当精确核算外购原煤的数量、单价及运费,在承认计税根据时能够扣减外购相应原煤的购进金额。
纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤的,应当精确核算外购原煤的数量、单价及运费,在承认计税根据时能够扣减外购相应原煤的购进金额。
计税根据=当期洗选煤出售额×折算率-当期用于混洗混售的外购原煤的购进金额
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